195中世纪会计

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虽然哥特野蛮人攻占并摧毁了西罗马帝国,但是东罗马帝国,包括古希腊、君士坦丁堡以及中东地区未受侵犯。希腊会计知识体系在拜占庭帝国得到存续。阿拉伯文明和交易的日益繁荣充分利用其所攻占领土的会计知识,并融入数学和天文学知识将其不断改进。

公元13世纪,会计在西欧国家(主要是意大利北部、荷兰以及弗兰德斯)复兴,虽然不清楚是西欧商人从拜占庭人和阿拉伯人那里学得会计知识,还是西欧人自己重新开发了管理和会计实践体系。

无论是商人创立具有多个分支机构的大型公司(跨国公司的前身),还是通过代理商进行交易,都需要严谨的会计支持。会计可以记录发生的交易、创造的财富以及财富的转移。会计使代理人对他们的行为负责。跨国交易、资本主义公司(资本提供者和决策者的分离)和代理合同的发展导致会计在中世纪重新出现。会计的再现经历了三个阶段:备忘录、
更多精彩尽在这里,详情点击:http://shhuanrao.com/,热那亚单式记账以及复式记账。

备忘录只是每天记录经济实体发生的交易,并不将相同性质的交易统一归类。备忘录是远古时代最原始的记录方式。

相对于简单的备忘录,单式记账是一个很大的进步。热那亚中世纪商业交易的日益复杂性使备忘录将相同性质的交易归类(比如购买、支付工资、销售等)。每个类型的交易记录在专门的表格中,形成会计账目。

复式记账标志着现代会计的诞生。每一笔经济业务都用两个金额相等、方向相反的科目进行记录。一个科目是应贷(credit)31账户,另一个科目是应借(debit)32账户。最早的复式记账出现在公元1340年热那亚财务官的账簿中。1494年,天主教方济会修士卢卡帕乔利在他的数学著作《算术、几何、比与比例概要》中正式详细地描述了复式记账法步骤。巧合的是,帕乔利在数学书中插入会计章节,本意并不是要阐述商业活动,而是举例说明已经在西欧数学家中失传的“零”概念。实质上,会计的基本方程式“借方=贷方”和“资产=融资(负债+权益)”显示账户余额应该为零。如果一项债务被还清,对于借款人来说,账户余额实际上为零,但是债务和还款都应该记入会计分录。在借款人的账簿上,应当同时记录现金(资产)科目金额的减少和债务所在借方科目金额的减少。在第3章,我们将看到会计师用专业词汇(贷和借)来描述资产科目的增加或减少,以及负债和权益科目的相反变动。现代会计诞生于卢卡帕乔利的著作。帕乔利的著作被广泛传播,本书中的复式记账和会计知识也源自于这本著作。我们在本书中将较少使用借和贷这样的词汇,因为本书主要针对管理学学生,而不是会计师。

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